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欢迎进入Eric Liu的空间！您的留言将是我进一步创作的动力！如需引用，请帮忙标明出处！ June 11 美国生活随想： 120天的国外生活感受120天在人的一生中非常短暂，但并非每个人都有机会花如此长的时间，在地球的另一端去体验异国的生活方式，感受他乡的文化冲击。尽管这段国外生活使我收益颇多，但当我踏出美联航波音747的机舱，迈上久别的上海土地时，还是忍不住想大叫一声：“中国，我终于回来了！” 刚回国时，有朋友好奇地问我：在美国待了四个多月，你自己感受最深的是什么？我一时竟然语塞，不知如何回答！回顾这段生活，除了自己的体重从75公斤减轻到67公斤，英语听力从单词发展到句子，喜爱的食品清单中不再列有西式快餐，电子相册增加数以千计的图片，移动硬盘塞满大量资料，网络博客留下数十篇日志之外，我还有什么特殊的感受或收获？如果一定要将这四个月的感受做一个归纳，以下这些可能是非常突出的： 首先，美国的市场经济已经发展到一个非常成熟的状态，无论是它的信用体系，竞争模式，市场规则，还是政府规范都给组织和个人的发展带来了良好的外部环境。公民对自己未来普遍比较乐观，对个人财富的增长预期务实而又理智；企业的发展尽管没有中国同行那样快速，但仍然充满许多一夜暴富的机会，并且这些机会通常都与以网络经济为代表的新经济有关。相对而言，中国的经济发展具有太多的不确定因素，政府、企业、市场、消费者之间的磨合还要持续很久，消费者没有太多的信心超前消费，企业决策者则需要更多的智慧来判断市场的走向和规避企业的风险。 其次，美国的电子商务发展已远远超过自己的想象。从网上支付的形式，到物流系统的规模；从基础网络的先进性，到终端用户的成熟度；从网上业务的多样化，到电子交易的覆盖率；从相关法规的数量和范围，到企业和社会的参与和投入，无不表明电子商务已经深深地贯穿到美国社会的每一个经济细胞之中。相对而言，我国要达到同样的水平，或许还有太多的路要走，我们不仅需要政府在财政、税收、金融、科技等方面继续给予大力地支持，需要银行保险、物流配送、信息技术等行业的通力配合，更为重要的是，需要采取积极的措施引导消费者的行为习惯、普及最基本的操作知识和建立配套的个人信用体系。 再次，美国精神世界的发展比物质世界的发展更值得我们借鉴。众所周知，美国人的物质生活水平已经达到了一个较高的状态，与发展中国家很多人依然为生存而奋斗所不同，大部分美国人已超越了解决温饱的阶段，更多地在追求生活的质量和心身的和谐。不过与物质世界相比，给每个外来访问者印象更为深刻的是它的精神文明程度，从陌生人间的助人为乐，到朋友之间的彬彬有礼，从Excuse Me和Thank You等词汇的高频使用，到普遍尊重他人的个人隐私和劳动成果，美国人在一些很小的生活细节上所表现出了文明素养确实令人敬佩。 另外，美国教授们的敬业精神也非常值得我们学习。同样是MBA的课程，国内一些教授所使用的案例可能几年都难做大的修改，但在美国的MBA课堂上，昨天的一篇《华尔街日报》评论可能就会被用作今天课堂的讨论话题！要做到这一点，不仅需将新闻主题与授课内容进行有机结合能力，还需花体力连夜将纸面的信息转换成PPT格式，更为重要的，这需要教授们具有强烈的敬业精神和创新意识。同样值得敬佩的还有美国的职业经理人们，他们很少因为人情关系而改变自己的工作流程和判断标准，虽然有时看上去显得非常无情，但正是如此，才有企业的可持续发展。 然而，在美国的感受并不都是正面的，美国普通工人的工作效率，美国人在汽车消费上追求大排量的习惯，美国一些建筑物在无人情况下通宵达旦的照明，美国一些基督教民对其它宗教派别的排斥，美国社会私人枪支的泛滥，美国街头散落的大量免费印刷品，这些都时时提醒我们，任何社会都有它不完美的一面。 April 20 美国生活随笔：旧金山的文化和科技之旅如果说Golden Gate Bridge、Monterey 17-mile和Fisherman’s Wharf给人带来的是视觉的享受，那么Stanford、Berkeley和silicon valley给人留下的则是心灵的震撼。多少年来，在San Francisco湾区这片只有几十英里长的狭长地带不知孕育了多少诺贝尔奖得主和IT界的大亨，当你置身其中，想象着街边每一个普通的House中，随时都有可能走出一位当今或未来闻名于世的科技精英，你肯定无法抑制自己内心的冲动！ 显然，以Golden Gate Bridge和Bay Bridge为代表的旧金山大桥群是引人入胜的，它们不仅连通了旧金山湾区的几大重镇，更在人们的脑中搭建了一条现实世界通往艺术世界的桥梁；Chinatown和Fisherman’s Wharf也让人难以忘怀，它们不仅体现了中华文明、欧美文化与自然风光的水乳交融，更为重要的是展示了几百年来海外移民改造自然、扎根美国的艰难历程; Monterey的17-Mile更是让人流连忘返，大自然的鬼斧神工和当地居民的精心雕琢，使得这片只有十七英里长的海滩看上去更像一片人间的天堂，那碧蓝的海水、黝黑的岩石、活泼的松鼠、怪异的古树、怒放的鲜花、独特的建筑以及无数个不知名的小鸟，无一不使人铭记心中。 尽管相对上述这些旅游杂志上常见的旧金山“明星景点”，似乎大学校园和硅谷给普通的旅游者可能不会带来太多的视觉冲击，但如果从历史、科技和经济的角度去审视它们，它们的存在就是一种奇迹。 作为旧金山附近最著名的两个大学，Stanford和Berkeley不仅是美国学生首选的大学，也是全世界青年向往的地方。从外观来看，Stanford给人的感觉文化底蕴更为厚重。成片的树林和草地，整齐划一的古典建筑，哥特式的钟楼，以及在教堂映射下的肃静感觉，这样的校园环境无愧于其110多年历史和27位诺贝尔奖得主！与Stanford相比，尽管Berkeley的历史更为悠久，校园面积也很大，但其建筑似乎缺乏规划，校园环境也显得比较拥挤，不过这些并不会影响其巨大的影响力，其拥有的７位诺贝尔奖得主，３位普利策奖得主，以及数以百计的国家科技奖的得主都在持续地影响着美国乃至世界。 与Stanford和Berkeley具有同样影响力的还有这两个学校所催生的硅谷高科技开发区，从整机公司IBM、APPLE、HP、SUN，到芯片制造商Intel、AMD、Nvidia，从网络公司CISCO、Lucent、Juniper到.COM新贵Yahoo、ebay、Google，从软件巨头Oracle、Borland到神秘的Lockheed Martin公司，每一个公司的成长历程，都造就了数以百计的百万、千万乃至亿万富翁，而且这种传奇正在继续。尽管因为时间的限制，我们只参观了Juniper、SUN、Intel、CISCO、Yahoo、ebay、 Lockheed Martin等公司，但他们留给我的震撼已经足够强烈了。 April 07 美国生活随想：同样的故事不一样的解读今天凌晨，前几天打网球引发的身体酸痛，使我醒来后无法继续入睡，无奈之中，只好打开电视，在仅有的十几个英语和西班牙语的频道中随机地浏览，突然，一个似乎熟悉的面孔和场景突然出现在眼前：一个中国打工妹，用典型的四川方言，在服装生产线上与同伴聊天！我随即锁定了这个频道。 这个以“CHINA blue”命名的影片（注）主要介绍了一个来自四川偏僻农村的17女孩---茉莉，为了摆脱家庭的困境，与同乡姐妹一起到南方一家生产牛仔裤的工厂里打工的故事。在这个工厂，茉莉和12个姐妹住在一个房间，每周七天工作，每天从早上8点干到夜里2点，但每天平均真正拿到手的工资还不足1美元，而且经常还会被老板拖欠和扣发。 在看这部电影的同时，使我突然联想起90年代初上映的，同样以打工妹生活故事为题材的一部10集电视剧---《外来妹》，但此时此刻的思绪和感受已与当时完全不同。 然而，或许是这两部片子所传达的思想不同，或许是时代已经发生了很大的变化，或许是最近听多了“保护农民工利益”的呼声，或许是自己的思维日趋成熟或复杂，我对今天这类题材的故事已有不同的解读。 April 05 美国生活随想：个人信用体系对消费者的行为制约你有可观、稳定的收入，但银行拒绝为你的购房提供贷款；你有很高的学位和很强的能力，可你却在求职中屡遭淘汰；你和你的同事拥有同一款式的汽车，但你需要支付比他高得多的汽车保险。这个世界到底怎么啦？ 在美国众多制约个人行为的因素之中，个人认为，除通常我们所说的“法律”和“道德”这两个最基本的因素之外，最具特色的就是“宗教信仰”和“个人信用”了（以下简称“两信”）。 在美国，以三大信用局Equifax（www.equifax.com/）、Experian（www.Experian.com/）和Trans Union（www.TransUnion.com/）为代表的1000多个信用中介机构，正在美国公民察觉或未知的情况下，主动地从银行、信用卡公司、公用事业公司、零售商、雇主单位以及政府的公开政务信息中收集他们的信用信息，并利用FICO信用评分体系，将这些信息进行整理、分类、分级、量化和汇总，最终以300到850分之间的一个分数来评价消费者的信用等级，通常，这个分数越高表明信用越好，分数越低则表明有越多的毁誉记录，723分是目前美国公民的平均信用水平。 当然信用不好也并非死路一条，首先，在信用档案中的负面信息一般只保留7年，如果你能耐得住7年“寂寞”，这些污点就会被系统所“遗忘”；此外，在个人信用体系中，还存在着一个“个人信用修复”（Credit repair）机制，本着“治病救人”的精神，信用局会对低信用者提出建议，只要其能采取措施，对以前出现的不良信用进行弥补，并在三年内不再重蹈旧辙，污点也可以消除；最后，如果低信用者难以在短期内通过上述方式来调高自己的信用等级，还可以借助一些专门为低信用者（或坏信用的人）提供信贷服务的公司，来实现自己的信贷目的，当然它的代价是需要支付更多的利息，接受更苛刻的条件。不过，由于最近美国房地产形势严峻，该类公司遇到了前所未有的经营困难，看来，低信用者的最后一根救命稻草也快消失了，还是学会循规蹈矩做事，老老实实做人吧！ April 01 中美汽车消费价格之比较美国是一个汽车消费大国，有关资料表明，在全球人均汽车拥有量的排名中，美国高居第一，平均每百人拥有汽车数为77辆，中国排32位，每百人拥有汽车数不到3辆，除数量上的差异外，美国的汽车消费还具有贷款买车多、私人购买轿车多、购买大排量轿车多、购买自动档轿车多等特点。以下是根据中美网络上的资料和朋友的汽车消费情况总结的一些汽车消费价格的情况。由于美国各州法律的不一致性和复杂性，以下信息并不一定具有实用价值，仅供参考！ 一、汽车购买费用 1、1、基本购置费用（资料来源：美国carenddriver.com，中国auto.163.com）
说明：以上只选择了几种有代表性的汽车品牌及型号进行比较，由于存在汽车安全标准、发动机类型及排量、款式和售后标准等方面的差异，售价比较可以意义不大，仅供参考。 2、车辆购置税 3、 上牌费用 二、二、使用费用 2、2、停车费 3、3、汽油费（美国87类似于中国的93号） 4、4、维修费 5、5、保险费 6、6、洗车费 7、7、过路过桥费 8、8、税 March 29 塞班斯法案对审计教育的影响Sarbanes-Oxley法案（简称SOX法案或塞班斯法案）被普遍认为是美国自1933年证券法和1934年证券交易法之后影响上市公司的最重要的金融法案，自2002年出台以来，它对在美国上市的公司（无论是本土的和外来的公司）产生了巨大的影响，影响范围涉及到公司治理、内部控制、财务报告、管理流程、信息系统、法律责任等各个方面，与此同时，它的出台也间接地对注册会计师、证券分析师、系统审计师、企业咨询师、律师、信息系统分析师等一些为上市公司服务的专业人士提出了调整知识结构的新需求。 近年来，有关SOX法案对各类专业人员影响的讨论，不断地出现在很多会计、审计、管理、信息类的文章之中，但系统性的研究成果却很少见。在以前查阅过的相关文献中，给我印象最深的只是一篇有关SOX法案对IT人员影响的文章。鉴于SOX法案的出台主要源于对安然、世通等公司财务舞弊案的处理和防范，相信更多的学者与我一样，最关注的还是SOX法案对审计人员专业素质的影响问题。最近偶然看到的一篇文章，相信对大家进一步认识这一问题有一定的帮助。 Michigan州立大学教授Alvin A. Arens和Syracuse大学的副教授Randal J. Elder在2006年11月出版的《Issues in Accounting Education》杂志上，发表的一篇题为《Perspectives on Auditing Education after Sarbanes-Oxley》文章，从外部审计的角度，阐述了美国Sarbanes-Oxley Act出台后，审计教育应该做出的改变。 文章从SOX法案的制订背景出发，通过对法案核心问题的讨论，从风险评估，理解商业风险，审计风险模型，欺诈风险和法务会计，404条款的控制测试，公司治理，PCAOB(Public Company Accounting Oversight Board的简称 )的规则，学生质量、数量和审计教育的供给，需要第二审计课程以及系统审计和审计取样等方面对审计人员的知识需求进行了深入的讨论。 文章认为，SOX法案对审计专业已经产生了深远的影响，虽然它并没有从根本上改变审计实践，但法案本身和当前的审计环境已经明显地影响到了审计的具体过程。为了适应SOX法案，审计人员必须更深入的了解客户的商业风险和公司治理，因此，商学院的课程中应该强调与此有关的商业战略、公司治理和控制方面的知识，此外，由于SOX法案要求审计师加强对内部控制的评估和测试，并将控制状况与财务决算声明和独立测试相关联，这就提高了学生理解内部控制和信息系统的重要性，也增强了信息系统课程和审计课程整合的重要性。 文章还认为教授们应该继续强调审计独立性和遵循最高职业伦理和专业标准的重要性，因为尽管SOX法案或许可以成功地延迟下一波的审计失败，但该法案并不可能消除所有欺诈性的财务报告和审计失败。 总之，该篇文章让我们注意到SOX法案给我们今后审计教育带来的影响，这种影响可能不仅局限在基础教育方面，更多地将会体现在审计人员的后续教育方面，这就为我们各层次的审计人员培训机构带来了新的机遇和挑战。 March 27 美国生活随想：美国快餐店和快餐食品的发展相对于中国丰富多彩的饮食文化，美国的厨房、餐桌和食品似乎毫无可书之处，靠煮、炸、烤、拌等技术为生的美国大厨们，给海外食客们留下的最好印象可能就是鲜嫩可口的牛排了。且不要说从营养学的角度，很多美国流行食品被列入“垃圾”之列，只需看看他们的烹饪工艺，似乎也只局限在两块面包片之间的变化而已。 但我们在尽情“鄙视”美国饮食的同时，仍然不得不为麦当劳、肯德鸡、必胜客、星巴克、哈根达斯等创造的经济奇迹所震惊，为什么具有几千年文化沉淀的中国餐饮业竟出不了这样一个国际品牌？在我们为故宫内应不应该设“星巴克”开展全民讨论的时候，为什么不考虑试试将我们的民族餐馆开到白宫附近的宾夕法尼亚大街上呢？我们的“全聚德”哪里去了？我们的“狗不理”呢，我们的“得月楼”呢，我们的“潭鱼头”呢，我们的“杏花楼”呢？为什么这些品牌在美国就这样难寻踪迹？ 排除两者之间在经营理念、市场营销、连锁模式、标准化建设等方面的差异，我认为美国餐饮企业只所以在包括亚洲和中东这样的非西方传统国家获得成功，最主要是抓住了一个“快”字，这个现代食客对餐饮企业的普遍述求，而这个也正是中国一些传统招牌菜和传统制作工艺所普遍缺失的。
由于资料的欠缺，使我们很难考究美国饮食文化的发展渊源，但仅从美国民族热衷于流动和迁移的传统，以及麦当劳及肯德鸡的发展历史，就可以对美国近几十年现代餐饮业的发展可见一斑。 在美国，无论是商业聚集地、政府办公区、重要的交通枢纽，还是高校密集区、著名旅游胜地，都是餐馆们的“扎堆”经营之地。如果对这些餐馆稍加观察，我们可以发现，那些获得成功的绝大多数都是门脸不大的中小型快餐店；如果再对其顾客进行进一步初略地统计，我们又会发现，这些餐馆经常是中午“车水马龙”，晚上却“门可罗雀”。 很显然这些快餐店是以上班族和学生族为主要服务对象的。由于居住地与上班（或学习）场所距离普遍较远，人们不大可能在中午的时候赶回家中烧饭、进食，只能自带“便当”或找一家速度较快的餐馆应付了事。 中午需要买快餐的人多了，快餐馆就自然就越开越多，中午自带“便当”的人多了，老板为体现对员工的人文关怀，准备的微波炉和冰箱也就多了起来。由于中午用餐的速度越来越快，休息的地方始终难以寻觅，因而午休时间开始被压缩，早晚上下班时间相对宽裕了，这样也就导致了“早九晚五”这种国际化标准工作时间的形成。 麦当劳、肯德鸡在一些国家的成功普及，正是他们抓住这些国家的大量城市所具备的“快”节奏的共性，东京是这样，香港是这样，上海是这样，连中国内地的中小城市也开始这样。需要思考的问题是：同样具有“快”特色的“新亚大包”、“大娘水饺”和“永和豆浆”为什么就不能在西方国家达到同样的效果呢？ 对“快”的需求不仅仅体现在人们对外出就餐的需求上，由于工作节奏的加快和工作压力的提高，人们对早餐和晚餐也在开始追求“简化”，这种趋势，我们可以从大型食品超市的商品结构和柜台布局的发展略知一二：从大量供应未经加工的原始蔬菜，到设置“净菜”、“速冻商品”等半成品商品区，到供应大量的熟食品和即食商品，这种变化无不体现现代城市居民对“高效”的追求。 March 24 美国会计学会出版的主要刊物介绍美国会计学会（American Accounting Association, 简称AAA）自1916年成立以来一直致力于会计领域的教育、研究和实践工作，为了促进会计知识和会计技能的创造、传播和应用，他们以学会或下属部门的名义，组织出版了不少颇具影响的专业杂志。以下是根据AAA网站（http://aaahq.org/）上相关资料和各杂志的Editorial Policy整理出的一些杂志的概况，仅供参考。 · 《会计评论》（The Accounting Review），国际期刊号为ISSN 0001-4826（印刷版），ISSN 1558-7967（联机版），是AAA直接创办的三份重要的期刊之一，每年出版5期，分别于一、三、五、七、十月出版，发行量约为8500份（不包括提供给会员的电子版），创刊于1926年。《会计评论》在学术界享有很高的声誉，曾被评为“最有学术影响力的会计、税收和审计类国际期刊第一名”，是一本典型的学术刊物。该杂志主要刊登会计领域中研究的最新成果，解释和展示相关的研究方法，它的主要读者是全世界的商人、教师、会计专业学生以及会计实务工作者。 · 《会计教育问题》（Issues in Accounting Education），国际期刊号为ISSN 0739-3172（印刷版），ISSN 1558-7983（联机版），是AAA直接创办的三份重要的期刊之一，每年出版四期，分别于二、五、八、十一月出版，发行量约为6000份（不包括提供给会员的电子版），创刊于1983年。《会计教育问题》主要发表会计教育领域的研究和评论（包括研究论文、辩论、教育论坛、教育研究等），教学资源（包括案例和教学笔记等）以及重要书讯，是会计学教授们交换相关会计教育思想和技术的论坛。该杂志受到了AAA专业成员的尊重，其发表的成果被广泛地引用。 · 《会计地平线》（Accounting Horizons），国际期刊号为ISSN 0888-7993（印刷版），ISSN 1558-7975（联机版），是AAA直接创办的三份重要的期刊之一，每年出版四期，分别于三、六、九、十二月出版，发行量约为7000份（不包括提供给会员的电子版），创刊于1987年。《会计地平线》聚焦于会计综合和应用方面的成果，主要发表一些会计方面的论文、评论和信息，以吸引一些对会计实践、政策和理论感兴趣的会计实务工作者、政府官员、教育工作者和学生的关注，是一本颇具国际影响的刊物，其内容涉及会计伦理、保险服务、财务报告、组织和个人行为对会计的影响、信息系统、管理会计、职业规范、法规建设、风险管理和税收等方面的内容。 · 《会计和公众利益》（Accounting and the Public Interest），国际期刊号 ISSN 1530-9320（联机版），由AAA的公众利益部（the Public Interest Section）创办，仅出版电子形式，主要供AAA的公众利益部会员在线联机存取，也被部分非成员单位和图书馆订阅，发行量约为200份。该杂志主要关注会计对公众利益的影响，将会计行为放在历史、社会、政治等背景下进行研究和裁决，其涉及的会计领域有：财务会计和审计、组织中的会计、社会和环境会计、政府和职业规范、税收、性别和多样性问题、职业和商业伦理、信息技术、会计和商业教育以及会计组织的治理等。 · 《审计：理论与实践杂志》（AUDITING: A Journal of Practice & Theory），国际期刊号为ISSN 0278-0380（印刷版），ISSN 1558-7991（联机版），由AAA的审计部（the Auditing Section）创办于1982年，发行量约为2100份（不包括提供给会员的电子版）。该杂志为半年刊，每年三月和九月出版，是国际著名的会计（审计）期刊之一。该杂志主要发表有关审计理论、实践、方法、制度等方面的论文，包括有关不同国家、不同公司、不同政府背景的审计理论、实践和发展的研究成果，其主要读者对象是AAA的会员和其他的审计理论和实践工作者。 · 《会计行为研究》（Behavioral Research in Accounting），国际期刊号ISSN 1050-4753，由AAA的会计、行为和组织部（Accounting, Behavior and Organization Section）创办于1989年，每年一期，通常于一月出版，发行量约为1400份（不包括提供给会员的电子版）。该杂志主要关注于个人和组织与会计之间的相互影响，论文主要为理论和经验类，主要读者群为AAA的会计、行为和组织部的会员和一些其他感兴趣的读者。 · 《美国税务学会杂志》（Journal of the American Taxation Association），国际期刊号ISSN 0198-9073 ，由美国税务学会（the American Taxation Association）创办于1978年，每年两期，分别于春季和秋季出版，发行量约为1300份（不包括提供给会员的电子版）。该杂志专注于传播各类税收知识，接受各种与税收相关的定量、解析、实验和描述等研究方法，是国际著名的学术杂志之一。 · 《会计中的新兴技术杂志》，（Journal of Emerging Technologies in Accounting），国际期刊号为ISSN 1554-1908（印刷版），ISSN 1558-7940（联机版），由AAA的人工智能及新兴科技部（the Artificial Intelligence / Emerging Technologies section)创办于2004年，发行量约为350份（不包括提供给会员的电子版）。该杂志鼓励、支持和传播新兴技术和人工智能在会计领域中的应用，主要发表这方面的高质量研究成果。主要读者对象为AAA的人工智能和新兴科技部的会员及部分学者。 · 《信息系统杂志》（Journal of Information Systems），国际期刊号为ISSN 0888-7985（印刷版），ISSN 1558-7959（联机版），由AAA的信息系统部（the Information systems Section）创办于1986年，该杂志为半年刊，于每年五月和十一月出版，发行量约为1100份（不包括提供给会员的电子版）。杂志专注于会计信息系统和管理信息系统领域，发表与信息系统和信息技术相关的理论研究、教育研究的成果和一些实践结果，其主要栏目有：理论、教育、实践及其它 (讨论意见、书讯、对前期出版文章的评论等)。研究内容主要包括：会计和咨询、控制和审计、数据库系统、企业系统、电子商务/ 移动电子商务、专家系统/人工智能、辅助决策/知识管理、财务报告和系统、总体AIS框架、管理会计和系统、因特网和WWW系统、组织和IS的管理、系统分析与设计、XBRL等。 · 《国际会计研究杂志》（Journal of International Accounting Research ），国际期刊号ISSN 1542-6297，由AAA的国际会计部（the International Accounting Section）创办，该杂志为半年刊，分别于每年四月和十二月出版，发行量约为1200份（不包括提供给会员的电子版）。该杂志关注国际会计的发展和应用，研究不同国家、不同制度、不同文化要素中的会计问题，接受各种不同的研究方法，读者主要为AAA的会员以及一些感兴趣的学者等。 · 《税制研究杂志》（Journal of Legal Tax Research），国际期刊号ISSN 1543-866X（联机版），由美国税务学会（the American Taxation Association）2003年创办，该刊每年发行1期，发行量约为820份。杂志致力于鉴别、描述和阐明当前重要的税收问题，包括它的历史、发展以及制度制订者的意图；杂志发表有些对税收系统的改进建议和对问题的独特地解决方案，从技术和政策的角度，对重要的或新近的税收政策提出建设性地分析。 · 《管理会计研究杂志》（Journal of Management Accounting Research），国际期刊号为ISSN 1049-2127（印刷版），ISSN 1558-8033（联机版），由AAA的管理会计部（the Management Accounting Section）创办于1989年，该杂志为季刊，于每年三、六、九、十二月出版，发行量约为1800份（不包括提供给会员的电子版）。该杂志通过发表高质量的理论和应用类论文，来促进管理会计方面理论和实践的发展，内容涉及与管理会计有关的各种主题、框架和研究方法。该杂志的基本读者为AAA的会员和对管理会计感兴趣的个人。 版权所有，转载请注明出处！ March 21 美国生活随想：从FedEx邮件跟踪单看美国快递公司
根据全球商会(Bosslink.com)发布的资料，世界著名快递公司DHL（敦豪，德国）、UPS（联合包裹服务，美国）、FedEx（联邦快递，美国）和TNT（荷皇天地，荷兰）2006年分获世界物流行业的2、3、5、11名，中国邮政虽然从经营规模上来看，名列全球第23名，但就其快递业务而言，规模相对以上几大公司却相差甚远，除公司历史、企业文化、投资规模、经营模式等原因之外，产生差距的一个重要原因主要体现在信息技术的应用水平上。 对UPS公司和FedEx公司，我早有耳闻，并因为教学的缘故，曾查阅过大量的资料，特别在讲授的MBA和MPAcc的课程中，我都会选用了UPS公司的案例。通过对该案例的研究和讨论，我想说明信息技术对企业全球化竞争的战略影响，案例中提及的DIAD（邮递信息获取设备），邮件跟踪系统，存货快递业务，全球通讯网，以及颇具特色的企业网站都曾引起了同学们的热烈讨论，但坦率地说，包括我自己在内，很多人并没有真正感受过这些公司的服务水平。 由于一个偶然的机会，使我对美国著名快递公司有了一些直观的认识。前些日子，我需要将一份重要的文件寄回中国，鉴于时间比较充裕，当时我选择了较便宜的美国邮政服务公司（USPS）的正常邮递渠道，但寄出近30天了，对方还没有收到，这使问题变得紧急起来！为了不耽误重要的工作，我只好重新制作一份原件，并希望在5天之内能送到中国，看来完成这一任务只有选择一家快递公司了。 本想借此机会选择一次UPS公司，顺便感受一下它的科技水平，但ASU外事办公室的工作人员建议选择FedEx公司，我想之所以做这样的推荐，一方面是因为FedEx是ASU的长期合作伙伴，深受他们的信任，另一方面也可能于它们在本地的规模和良好的口碑有关。 下午三点多钟，在制作好文件之后，我立即搭乘朋友的汽车来到了FedEx位于ASU附近的一个营业部，在完成登记手续，提交了有关材料，支付了近48美元的邮递费后，我获得了营业员返回的一份带Tracking number的receipt，并告知我三天之内，这份文件将被送到接收者的手中。 在接下来的几天内，我不断地在www.fedex.com网站上，跟踪着这份邮件的流动过程，眼见着这份跟踪单长度的不断增长，直到对方顺利签收到文件为止，以下是这份跟踪单的最终信息：
Tracking number 857864376533 Destination SHANGHAI CN Signed for by M.QIAN Delivered to Residence Ship date Mar 6, 2007 Service type Priority Envelope Delivery date Mar 9, 2007 3:20 PM Weight 1.0 lbs Status Delivered
从这份邮件跟踪单可以清楚地看出：邮件是三月六日下午3：31分（当地时间）于亚利桑那州的Tempe接收的，三月九日下午3：20分（当地时间）于上海被签字送达的，实际物流时间不足三天，中间经过了FedEx位于加利福尼亚奥克兰的分拣中心和位于阿拉斯加安克雷奇的转运中心。按照FedEx的有关资料，我们还可以推断，从Tempe到Oakland, Oakland到Anchorage，以及Anchorage到中国的上海，FedEx使用的一定是其波音、空客、西斯纳或福克的677架飞机中的几架，而在Tempe和上海城市中使用的交通工具一定是其特制的44000辆客车之一。 除了这些物流运载工具之外，我们可以想象，为了记录、传送、存储、发布相关的节点信息给顾客和公司的管理人员，肯定有很多信息设备和信息系统在不间断地提供服务，依据FedEx的有关资料，提供这种在线跟踪服务的是FedEx 1987年开始建立的、名为PowerShip的系统，它使顾客可以在全球范围内了解投递物品的情况。提供终端数据采集功能的是FedEx为其递送员配备的数据收集手持设备FedEx PowerPad，该设备终端将支持免提通信功能的微型无线电网络与置于联邦快递货车上的打印机和掌上电脑进行了整合，加快了取件过程，全面革新了速递服务水平。 据FedEx的网站介绍，每年公司在科技方面的投资均会超过十亿美元。在过去的5年间，FedEx仅在无线技术开发方面的投资就超过两亿美元。其网站www.fedex.com也曾连续157周停留在Keystone十大最繁忙网站排行榜上，并成为全世界最广为熟识的网站之一。据联邦快递统计，2006年12月货运高峰期间，该网站每天平均处理近600万个货件追踪查询。 而另一个著名的快递公司—UPS公司的发展也颇让人瞩目，其全球雇员数为43万人，拥有飞机数282架，租赁325架，拥有94000多辆运输车，2006年每日递送量1560万件包裹与文件，服务于200多个国家和地区；在信息技术方面拥有大型主机15台，中型计算机2342台，工作站149000台，全球网站2700个，2006年高峰日在线跟踪请求2400万。 FedEx和UPS这两个全球快递大鳄，不仅每年国内营业额急剧上升，还在利用其全球化的进程冲击着中国邮政的快递业务，挤压着中国新兴中小型快递公司的成长空间。我们真切希望，中国本土的快递行业能另辟途径，利用信息技术增加其竞争力，创新物流模式，提供差异化的服务，在不远的将来登入世界物流100强之首。 March 19 840英里的自驾车之旅(下）：美国汽车文化体验（3）离开Grand Canyon时大约是下午1点左右，因为晚上需赶到Las Vegas，所以没敢在这里待太长时间，据当地的宣传材料介绍，如果想全面体验大峡谷的风貌，还需下到谷底，徒步（或骑马）在峡谷的两端之间行走，甚至在谷底住上一晚才能真正体会大峡谷的奥妙之处。当然如果资金充足也可以乘坐直升飞机在大峡谷的上空盘旋。
从Grand Canyon到Las Vegas，需要驱车280 miles路程，途经64号省道、40号州际公路和93号公路，在这些道路中，93号公路是相对比较险峻的，有很长一段是盘山的公路，这主要与拉斯维加斯所处的位置有关。Las Vegas位于内华达州的南端，平均海拔2030英尺，四周被群山环绕，面积为83.3平方英里，到市区，无论从何线路进入都需跨过周围的群山，这些群山上几乎没有任何植物，可以说是一个“鸟不生蛋”的地方，仅仅看这些群山，你很难想到会有一个举世瞩目的赌城位于其中。 让我意想不到的是，在进入城市之前，我们还路过了著名的胡佛水电站（Hoover Dam），顺便观赏了这里的景观。Hoover Dam修建于1937年，在那个年代实在是个伟大的工程，虽然与中国的三峡大坝无法比美，但其726.4英尺的高度，660英尺的底部厚度， 4,360,000立方码混凝土的工程量，1,344,800 千瓦的发电容量在那个年代应该是非常值得骄傲的。 胡佛水坝恰好位于亚利桑那州和内华达州的中间，水坝的一边挂着亚利桑那州的时钟，一边挂着内华达州的时钟，看上去颇为有趣。据说胡佛水坝修好后， Las Vegas的城市用水问题得到了彻底地解决，使Las Vegas居民和游客，虽然身居沙漠，但平均每人每天的用水量可达到300加仑以上。 由于它巨大的工程量和对Las Vegas的战略价值，胡佛水坝自然成了著名的旅游景点，在这里，路边修了很多观景台和停车场，游客可以下车步行拍照和游玩。 穿过胡佛水电站，再向前行驶20-30多Mile，我们就到达了我们这段行程的终点Circus Circus Hotel，该酒店位于Las Vegas市中心，坐落在著名的酒店/赌场一条街上。在酒店的前台，我们简单地出示了网上预定的凭证和自己的护照、信用卡等证件后，就完成了Check in的程序。 在接下来的两晚的时间内，我们几乎游遍了整条街的著名酒店。Treasure Island酒店的海盗船表演，Bellagio酒店前壮观的音乐喷泉，Mirage酒店的喷火表演，MGM酒店的狮子表演，Luxor酒店的狮身人面像和金字塔，Excalibur酒店的阿拉伯风情建筑，Paris酒店的凯旋门和艾菲尔铁塔，以及Circus Circus的杂技表演和品种繁多的赌博游戏，都给我们留下了深刻的印象。当然为了体验一下赌徒的心态，我们每人都给Casino的老虎机留下了20多美元的“贡献”。 在这里休闲地度过40多个小时之后，我们就踏上了回“家”的征程，近310 miles的路程，需要穿过95号公路、93号公路、40号公路、60号公路等，由于之前警察留给的教训，我们返回时，基本上是跟着前面的汽车，以不超过限速5 miles的时速前进的，一路上，没有什么特别的故事，唯一感到有趣的是我们中间吃午饭的一个乡村饭店，位置虽偏僻，店面也不大，但非常干净，味道也很不错。 840英里的旅行就这样结束了，一路上我们共加了三次油，花了不到60美元（每次加7加仑左右，每加仑2.6到2.8美元），没有付一分钱的高速公路通行费，也没付一分钱的停车费，相比国内的自驾车旅游，费用似乎更少，驾车的安全度似乎也更高一点。 |
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