Sarbanes-Oxley法案（简称SOX法案或塞班斯法案）被普遍认为是美国自1933年证券法和1934年证券交易法之后影响上市公司的最重要的金融法案，自2002年出台以来，它对在美国上市的公司（无论是本土的和外来的公司）产生了巨大的影响，影响范围涉及到公司治理、内部控制、财务报告、管理流程、信息系统、法律责任等各个方面，与此同时，它的出台也间接地对注册会计师、证券分析师、系统审计师、企业咨询师、律师、信息系统分析师等一些为上市公司服务的专业人士提出了调整知识结构的新需求。

近年来，有关SOX法案对各类专业人员影响的讨论，不断地出现在很多会计、审计、管理、信息类的文章之中，但系统性的研究成果却很少见。在以前查阅过的相关文献中，给我印象最深的只是一篇有关SOX法案对IT人员影响的文章。鉴于SOX法案的出台主要源于对安然、世通等公司财务舞弊案的处理和防范，相信更多的学者与我一样，最关注的还是SOX法案对审计人员专业素质的影响问题。最近偶然看到的一篇文章，相信对大家进一步认识这一问题有一定的帮助。

Michigan州立大学教授Alvin A. Arens和Syracuse大学的副教授Randal J. Elder在2006年11月出版的《Issues in Accounting Education》杂志上，发表的一篇题为《Perspectives on Auditing Education after Sarbanes-Oxley》文章，从外部审计的角度，阐述了美国Sarbanes-Oxley Act出台后，审计教育应该做出的改变。

文章从SOX法案的制订背景出发，通过对法案核心问题的讨论，从风险评估，理解商业风险，审计风险模型，欺诈风险和法务会计，404条款的控制测试，公司治理，PCAOB(Public Company Accounting Oversight Board的简称 )的规则，学生质量、数量和审计教育的供给，需要第二审计课程以及系统审计和审计取样等方面对审计人员的知识需求进行了深入的讨论。

文章认为，SOX法案对审计专业已经产生了深远的影响，虽然它并没有从根本上改变审计实践，但法案本身和当前的审计环境已经明显地影响到了审计的具体过程。为了适应SOX法案，审计人员必须更深入的了解客户的商业风险和公司治理，因此，商学院的课程中应该强调与此有关的商业战略、公司治理和控制方面的知识，此外，由于SOX法案要求审计师加强对内部控制的评估和测试，并将控制状况与财务决算声明和独立测试相关联，这就提高了学生理解内部控制和信息系统的重要性，也增强了信息系统课程和审计课程整合的重要性。

文章还认为教授们应该继续强调审计独立性和遵循最高职业伦理和专业标准的重要性，因为尽管SOX法案或许可以成功地延迟下一波的审计失败，但该法案并不可能消除所有欺诈性的财务报告和审计失败。

总之，该篇文章让我们注意到SOX法案给我们今后审计教育带来的影响，这种影响可能不仅局限在基础教育方面，更多地将会体现在审计人员的后续教育方面，这就为我们各层次的审计人员培训机构带来了新的机遇和挑战。

相对于中国丰富多彩的饮食文化，美国的厨房、餐桌和食品似乎毫无可书之处，靠煮、炸、烤、拌等技术为生的美国大厨们，给海外食客们留下的最好印象可能就是鲜嫩可口的牛排了。且不要说从营养学的角度，很多美国流行食品被列入“垃圾”之列，只需看看他们的烹饪工艺，似乎也只局限在两块面包片之间的变化而已。

但我们在尽情“鄙视”美国饮食的同时，仍然不得不为麦当劳、肯德鸡、必胜客、星巴克、哈根达斯等创造的经济奇迹所震惊，为什么具有几千年文化沉淀的中国餐饮业竟出不了这样一个国际品牌？在我们为故宫内应不应该设“星巴克”开展全民讨论的时候，为什么不考虑试试将我们的民族餐馆开到白宫附近的宾夕法尼亚大街上呢？我们的“全聚德”哪里去了？我们的“狗不理”呢，我们的“得月楼”呢，我们的“潭鱼头”呢，我们的“杏花楼”呢？为什么这些品牌在美国就这样难寻踪迹？

排除两者之间在经营理念、市场营销、连锁模式、标准化建设等方面的差异，我认为美国餐饮企业只所以在包括亚洲和中东这样的非西方传统国家获得成功，最主要是抓住了一个“快”字，这个现代食客对餐饮企业的普遍述求，而这个也正是中国一些传统招牌菜和传统制作工艺所普遍缺失的。

由于资料的欠缺，使我们很难考究美国饮食文化的发展渊源，但仅从美国民族热衷于流动和迁移的传统，以及麦当劳及肯德鸡的发展历史，就可以对美国近几十年现代餐饮业的发展可见一斑。

在美国，无论是商业聚集地、政府办公区、重要的交通枢纽，还是高校密集区、著名旅游胜地，都是餐馆们的“扎堆”经营之地。如果对这些餐馆稍加观察，我们可以发现，那些获得成功的绝大多数都是门脸不大的中小型快餐店；如果再对其顾客进行进一步初略地统计，我们又会发现，这些餐馆经常是中午“车水马龙”，晚上却“门可罗雀”。

很显然这些快餐店是以上班族和学生族为主要服务对象的。由于居住地与上班（或学习）场所距离普遍较远，人们不大可能在中午的时候赶回家中烧饭、进食，只能自带“便当”或找一家速度较快的餐馆应付了事。

中午需要买快餐的人多了，快餐馆就自然就越开越多，中午自带“便当”的人多了，老板为体现对员工的人文关怀，准备的微波炉和冰箱也就多了起来。由于中午用餐的速度越来越快，休息的地方始终难以寻觅，因而午休时间开始被压缩，早晚上下班时间相对宽裕了，这样也就导致了“早九晚五”这种国际化标准工作时间的形成。

麦当劳、肯德鸡在一些国家的成功普及，正是他们抓住这些国家的大量城市所具备的“快”节奏的共性，东京是这样，香港是这样，上海是这样，连中国内地的中小城市也开始这样。需要思考的问题是：同样具有“快”特色的“新亚大包”、“大娘水饺”和“永和豆浆”为什么就不能在西方国家达到同样的效果呢？

对“快”的需求不仅仅体现在人们对外出就餐的需求上，由于工作节奏的加快和工作压力的提高，人们对早餐和晚餐也在开始追求“简化”，这种趋势，我们可以从大型食品超市的商品结构和柜台布局的发展略知一二：从大量供应未经加工的原始蔬菜，到设置“净菜”、“速冻商品”等半成品商品区，到供应大量的熟食品和即食商品，这种变化无不体现现代城市居民对“高效”的追求。

根据全球商会(Bosslink.com)发布的资料，世界著名快递公司DHL（敦豪，德国）、UPS（联合包裹服务，美国）、FedEx（联邦快递，美国）和TNT（荷皇天地，荷兰）2006年分获世界物流行业的2、3、5、11名，中国邮政虽然从经营规模上来看，名列全球第23名，但就其快递业务而言，规模相对以上几大公司却相差甚远，除公司历史、企业文化、投资规模、经营模式等原因之外，产生差距的一个重要原因主要体现在信息技术的应用水平上。

对UPS公司和FedEx公司，我早有耳闻，并因为教学的缘故，曾查阅过大量的资料，特别在讲授的MBA和MPAcc的课程中，我都会选用了UPS公司的案例。通过对该案例的研究和讨论，我想说明信息技术对企业全球化竞争的战略影响，案例中提及的DIAD（邮递信息获取设备），邮件跟踪系统，存货快递业务，全球通讯网，以及颇具特色的企业网站都曾引起了同学们的热烈讨论，但坦率地说，包括我自己在内，很多人并没有真正感受过这些公司的服务水平。

由于一个偶然的机会，使我对美国著名快递公司有了一些直观的认识。前些日子，我需要将一份重要的文件寄回中国，鉴于时间比较充裕，当时我选择了较便宜的美国邮政服务公司（USPS）的正常邮递渠道，但寄出近30天了，对方还没有收到，这使问题变得紧急起来！为了不耽误重要的工作，我只好重新制作一份原件，并希望在5天之内能送到中国，看来完成这一任务只有选择一家快递公司了。

本想借此机会选择一次UPS公司，顺便感受一下它的科技水平，但ASU外事办公室的工作人员建议选择FedEx公司，我想之所以做这样的推荐，一方面是因为FedEx是ASU的长期合作伙伴，深受他们的信任，另一方面也可能于它们在本地的规模和良好的口碑有关。

下午三点多钟，在制作好文件之后，我立即搭乘朋友的汽车来到了FedEx位于ASU附近的一个营业部，在完成登记手续，提交了有关材料，支付了近48美元的邮递费后，我获得了营业员返回的一份带Tracking number的receipt，并告知我三天之内，这份文件将被送到接收者的手中。

在接下来的几天内，我不断地在www.fedex.com网站上，跟踪着这份邮件的流动过程，眼见着这份跟踪单长度的不断增长，直到对方顺利签收到文件为止，以下是这份跟踪单的最终信息：

Tracking number 857864376533     Destination SHANGHAI CN

Signed for by M.QIAN               Delivered to Residence

Ship date Mar 6, 2007               Service type Priority Envelope

Delivery date Mar 9, 2007 3:20 PM    Weight 1.0 lbs

Status Delivered

从这份邮件跟踪单可以清楚地看出：邮件是三月六日下午3：31分（当地时间）于亚利桑那州的Tempe接收的，三月九日下午3：20分（当地时间）于上海被签字送达的，实际物流时间不足三天，中间经过了FedEx位于加利福尼亚奥克兰的分拣中心和位于阿拉斯加安克雷奇的转运中心。按照FedEx的有关资料，我们还可以推断，从Tempe到Oakland, Oakland到Anchorage，以及Anchorage到中国的上海，FedEx使用的一定是其波音、空客、西斯纳或福克的677架飞机中的几架，而在Tempe和上海城市中使用的交通工具一定是其特制的44000辆客车之一。

除了这些物流运载工具之外，我们可以想象，为了记录、传送、存储、发布相关的节点信息给顾客和公司的管理人员，肯定有很多信息设备和信息系统在不间断地提供服务，依据FedEx的有关资料，提供这种在线跟踪服务的是FedEx 1987年开始建立的、名为PowerShip的系统，它使顾客可以在全球范围内了解投递物品的情况。提供终端数据采集功能的是FedEx为其递送员配备的数据收集手持设备FedEx PowerPad，该设备终端将支持免提通信功能的微型无线电网络与置于联邦快递货车上的打印机和掌上电脑进行了整合，加快了取件过程，全面革新了速递服务水平。

据FedEx的网站介绍，每年公司在科技方面的投资均会超过十亿美元。在过去的5年间，FedEx仅在无线技术开发方面的投资就超过两亿美元。其网站www.fedex.com也曾连续157周停留在Keystone十大最繁忙网站排行榜上，并成为全世界最广为熟识的网站之一。据联邦快递统计，2006年12月货运高峰期间，该网站每天平均处理近600万个货件追踪查询。

而另一个著名的快递公司—UPS公司的发展也颇让人瞩目，其全球雇员数为43万人，拥有飞机数282架，租赁325架，拥有94000多辆运输车，2006年每日递送量1560万件包裹与文件，服务于200多个国家和地区；在信息技术方面拥有大型主机15台，中型计算机2342台，工作站149000台，全球网站2700个，2006年高峰日在线跟踪请求2400万。

FedEx和UPS这两个全球快递大鳄，不仅每年国内营业额急剧上升，还在利用其全球化的进程冲击着中国邮政的快递业务，挤压着中国新兴中小型快递公司的成长空间。我们真切希望，中国本土的快递行业能另辟途径，利用信息技术增加其竞争力，创新物流模式，提供差异化的服务，在不远的将来登入世界物流100强之首。

离开Grand Canyon时大约是下午1点左右，因为晚上需赶到Las Vegas，所以没敢在这里待太长时间，据当地的宣传材料介绍，如果想全面体验大峡谷的风貌，还需下到谷底，徒步（或骑马）在峡谷的两端之间行走，甚至在谷底住上一晚才能真正体会大峡谷的奥妙之处。当然如果资金充足也可以乘坐直升飞机在大峡谷的上空盘旋。

从Grand Canyon到Las Vegas，需要驱车280 miles路程，途经64号省道、40号州际公路和93号公路，在这些道路中，93号公路是相对比较险峻的，有很长一段是盘山的公路，这主要与拉斯维加斯所处的位置有关。Las Vegas位于内华达州的南端，平均海拔2030英尺，四周被群山环绕，面积为83.3平方英里，到市区，无论从何线路进入都需跨过周围的群山，这些群山上几乎没有任何植物，可以说是一个“鸟不生蛋”的地方，仅仅看这些群山，你很难想到会有一个举世瞩目的赌城位于其中。

让我意想不到的是，在进入城市之前，我们还路过了著名的胡佛水电站（Hoover Dam），顺便观赏了这里的景观。Hoover Dam修建于1937年，在那个年代实在是个伟大的工程，虽然与中国的三峡大坝无法比美，但其726.4英尺的高度，660英尺的底部厚度， 4,360,000立方码混凝土的工程量，1,344,800 千瓦的发电容量在那个年代应该是非常值得骄傲的。

胡佛水坝恰好位于亚利桑那州和内华达州的中间，水坝的一边挂着亚利桑那州的时钟，一边挂着内华达州的时钟，看上去颇为有趣。据说胡佛水坝修好后， Las Vegas的城市用水问题得到了彻底地解决，使Las Vegas居民和游客，虽然身居沙漠，但平均每人每天的用水量可达到300加仑以上。

由于它巨大的工程量和对Las Vegas的战略价值，胡佛水坝自然成了著名的旅游景点，在这里，路边修了很多观景台和停车场，游客可以下车步行拍照和游玩。

穿过胡佛水电站，再向前行驶20-30多Mile，我们就到达了我们这段行程的终点Circus Circus Hotel，该酒店位于Las Vegas市中心，坐落在著名的酒店/赌场一条街上。在酒店的前台，我们简单地出示了网上预定的凭证和自己的护照、信用卡等证件后，就完成了Check in的程序。

在接下来的两晚的时间内，我们几乎游遍了整条街的著名酒店。Treasure Island酒店的海盗船表演，Bellagio酒店前壮观的音乐喷泉，Mirage酒店的喷火表演，MGM酒店的狮子表演，Luxor酒店的狮身人面像和金字塔，Excalibur酒店的阿拉伯风情建筑，Paris酒店的凯旋门和艾菲尔铁塔，以及Circus Circus的杂技表演和品种繁多的赌博游戏，都给我们留下了深刻的印象。当然为了体验一下赌徒的心态，我们每人都给Casino的老虎机留下了20多美元的“贡献”。

在这里休闲地度过40多个小时之后，我们就踏上了回“家”的征程，近310 miles的路程，需要穿过95号公路、93号公路、40号公路、60号公路等，由于之前警察留给的教训，我们返回时，基本上是跟着前面的汽车，以不超过限速5 miles的时速前进的，一路上，没有什么特别的故事，唯一感到有趣的是我们中间吃午饭的一个乡村饭店，位置虽偏僻，店面也不大，但非常干净，味道也很不错。

840英里的旅行就这样结束了，一路上我们共加了三次油，花了不到60美元（每次加7加仑左右，每加仑2.6到2.8美元），没有付一分钱的高速公路通行费，也没付一分钱的停车费，相比国内的自驾车旅游，费用似乎更少，驾车的安全度似乎也更高一点。

三月中旬是美国高校放春假的日子，很多学生都早早策划好了这段假期，一些人准备回家探亲，一些人准备打工赚钱，更多的人则将此作为旅游的大好时机。作为刚拿到美国驾照不久的我，早已开始摩拳擦掌，盼望利用这段短暂的时间，在美国西部景点来一个自驾探险，满足一下自己的猎奇心理。于是，我与远在Boston读书的侄子约好，邀请他假期飞到Phoenix，准备一起驾车去到大峡谷（Grand Canyon）和拉斯维加斯（Las Vegas）去观赏这两个闻名遐迩的景观。

确定好假期的行程后，最重要的事情就是计划和预定，即旅游时间和旅游线路的计划以及机票、汽车、旅店等资源的预定。

由于时间、费用、经验等因素的限制，我们决定真正用于长途自驾旅行的时间为三天，其它假期则用于体力调整和本地观光。对照地图，我们选择了Phoenix到Grand Canyon (240 miles, 注：1 mile=1.6 km)，Grand Canyon到Las Vegas (280 miles),以及 Las Vegas到Phoenix (320 miles)的三角型线路作为这次旅行的主要线路，并计划中间的两个晚上都在Las Vegas落脚。

安排好时间和线路，提前半个月我们就开始了网上的预定工作，首先我们预定的是Las Vegas的旅店，通过著名的Orbitz网站（http://www.orbitz.com/），我们查到了Las Vegas一些符合我们设想条件的星级酒店，经过各方比较，最终选择了位于著名的South Las Vegas Blvd上的Circus Circus Hotel，费用是70到75美元/天（不含税）。接下来，我们又进行了汽车的预定工作，通过朋友的介绍和Orbitz网站的推荐，我们了解到有很多的著名汽车租赁公司可供选择，如Budget, AVIS, Advantage, Thrifty, Dollar, Alamo, EZ, National, Hertz等等，车型也有Economy, Compact, Midsize, Midsize Sports, Standard, Full Size，Full Size Sports, Standard 2 Door, Standard Sports, Compact SUV, Midsize SUV, Luxury, Luxury 4 Door, Mini Sports等很多种，根据公司和车型的不同，每周租赁费从200美元到800美元之间不等。考虑到旅行人数，以及油价、保险、信誉、操纵性等因素，我们最终选择了著名的Hertz汽车租赁公司的经济型轿车，6天的租车费用为380美元，其中周租金170美元（优惠价），车辆损失险63美元/6天（优惠价），责任险77.7美元/6天，个人意外伤害险33美元/6天，税费40美元，平均下来，每天的价格大约63美元左右。

在出发前二天，我在朋友的帮助下，带着网上预定时打印的凭证，到Hertz公司办理取车手续，整个程序非常简单，只要提供有效的驾驶执照和信用卡（借记卡不行），然后现场选择一种车型并检查其外观和油箱油量即可，由于当时可供选择的经济型轿车很少，我选择了07年新生产的KIA公司自动档轿车RIO，但后来发现，虽然该车驾驶性能不错，但存在着两个明显的缺陷：无电动玻璃窗升降功能，无中控门锁功能，比较国内大多数经济型轿车，这两个功能已作为其标配的内容，所以估计这辆车在美国的价格一定不会很高。

做好预定，打印好凭证，利用MapQuest网站查好路线指示图，带上粮草、衣物、地图等，就可以出发了。由于安排的第一天需要跑520多英里的路程，所以早上六点钟，我们就离开了公寓，当时时间尚早，路上的汽车不多，所以一切都很顺利，我们几乎一路都以70到85 miles在高速公路上行驶（公路限速75 miles），从Phoenix到Grand Canyon共有240 miles左右，我们穿过10号、17号、40号州际公路和64号省道，抵达目的地时共花了近4个小时。

在路上我们为不断变化的沙漠戈壁的景色所吸引，但在17号公路上遇到了一点麻烦。当时是上午7点半左右，公路上汽车仍然不多，很多汽车都是超速行驶，我们在限速65 miles的路段以75 miles左右的速度在行驶，很快有一辆警车闪着灯，尾随我们，跟了一小段，我们意识到可能是为我们而来，所以减速后停在路边，摇下玻璃窗，等待警察的到来（不能走出汽车，否则会被认为是袭警），很快警察走到副驾驶的位置，问了一些“从哪里来？”“到哪里去的问题？”的问题，并让我们出示驾驶执照和汽车租赁合同，正在我们担心被罚的时候（按规定可能被罚200到500刀啊），他说了一句“这次只是警告，下次注意”之类的话，认真地填写了一张Warning/Equipment Repair Order的单子交给我们，并要求我们帮助他训练一下他的狗，接着，他从警车上牵下一个狼狗，走到我们汽车周围转了几圈，就示意我们可以离开了。整个过程中，警察非常地客气，但事后我们发现，他对我们其实很不放心，所谓帮助他训狗，只是一个托词，真正的意图是想检查我们的汽车！

经过这次有惊无险的经历，我们接下来的行程就要谨慎得多，事实证明，警察的警示作用还是非常有效果的！

大约在上午10点左右，周围的汽车越来越多，我们意识到就要进入大峡谷景区了，果然转了几道弯，我们就来到了一个收费站。Grand Canyon的门票是按照小汽车为单位来收取的（大旅行Bus则按人头算），与汽车中坐的人数无关，每辆汽车收费25美元/周，或者是50美元/月。

由于我是第二次到Grand Canyon来，所以凭着记忆，将汽车停到一个大型Parking Lot上，立即换乘免费的环线Bus，在Mather Point, Yavapai Observation Station, Bright Angel Lodge等几个主要的景点转了一圈。大峡谷的景色暂且不表，相信它奇特的地理风貌、开阔的视野、丰富的色彩、品种繁多的动植物会给每个到此参观的游客留下终身难忘的印象。我们只是对有一个奇特的现象不太理解：为什么大峡谷的工作人员、现场宣传材料和大峡谷的网站，对大峡谷耗资3000万美元，历时几年时间建造的巨型悬空U形“玻璃人行桥”，竟然毫无所知或只字不提？这使我们想看这一个奇特建筑的梦想予以破灭。（未完，待续）

在美国读书，特别是读MBA之类的高层次的课程，学校通常是不发教科书的，在正式上课之前，学生必须记住自己选课单上的课程编号，自行到学校的图店，对照着编号去购买相应的教科书或讲义。但我在听课时也发现，并不是所有的学生使用的都是新书，通过了解才知道，有些学生的教材是从旧书商店淘来的，也有一些是从上一年级的师兄、师姐除买来的，问其原因，理由只有一个：因为教科书实在太贵了！

以我选听的Supply Chain Management课程教材为例，536页的硬皮单色书籍，售价132美元（而同类的教科书在中国可能只需花费30到50元人民币），教师自己编写的160多页的讲义复印件，售价27美元，更令人惊讶的是，购买只有10多页的哈佛案例复印件，需要花费6.5美元！要知道这里很多教室都放有免费使用的复印机，即使在图书馆复印，每张也只需8分钱！

想想，如果一位学生一年选上10多门课，按此计算，仅教材费用岂不要花费几千美金？幸好在学校的书店购买教材无须支付消费税，否则花费又要更上“一层楼”。

美国图书价格高是我在中国就已经知道的事情，因为每年经过我的手，用于采购美国原版图书的费用，就是很大一笔数字，但其采购到的书籍数量却非常少。

客观地说，与国内目前出版的教科书相比，美国出版的同类书籍，无论在内容编排、版式、错误率，还是在色彩、纸张、材料方面都比我们更胜一筹，但其价格确实是让人望而却步。

为什么美国图书价格这么高？相信纸张昂贵肯定是其重要原因之一，虽然没有确切的统计数据作为依据，但仅凭美国对原材料的重视态度，就可以判断其纸张的市场价格肯定会高于中国。但是，如果你走出书店，看看满大街的免费刊物，你肯定会对“纸张成本导致图书价格高昂”这样的推理感到非常迷惑了。

我大致观察了一下，在ASU校内一条不足五百米长的小街上，就至少有十处集中摆放免费刊物的地方，这些刊物中，有当地政府办的宣传杂志、学校办的校报、学生团体办的刊物以及一些充实着大量广告、印刷精美的宣传品，种类居然有十几种之多，这些刊物无人管理、行人可自行取阅。是什么动力驱使着这些刊物的制造者在不断地进行免费发放呢？

由于大量免费刊物的存在，我们完全可以判断：纸价高可能是导致美国图书价格高的重要原因之一，但应该不是其主要的原因。那究竟最根本的原因是什么呢？以下一些事实可能有助于我们对这一问题进行探索：

在美国，如果老师在上课时要使用哈佛案例库中的案例，他们通常是不会免费发放给全班同学的，而是需要学生自行上网购买，或到书店去购买老师事先打印好的复印件，这就意味着老师每用一次哈佛案例，学生就要为此交给哈佛案例中心一笔使用费！

在这里，我们很难看到一个学生将自己用钱买来的资料，交给其他同学去复印，通常学生也基本上不好意思主动向别人借资料去拷贝；

在包括大学图书馆在内的公共图书馆中，通常会有一些关于读者复印资料的规定，比如一本书最多只能复印一个章节；会议论文集最多只能复印三篇文章等等；

在大学老师的收入构成中，撰写教材或专著的版权收入是其重要的部分，对一些高收入的教师而言，甚至是其主要的收入来源。

这些事实似乎都在证明：无论是普通读者的日常行为，还是知识传播部门的制度安排，都反映出这个社会对知识产权的重视。

有此可见，美国图书价格高，除因为纸张昂贵之外，一个重要的原因应该是版权费用高，当然图书制作、运输和销售过程中的人工费用也会占有重要的比例。

对付高价图书，美国学生也有他们自己的办法：一是购买别人用过的书籍，二是到类似Amazon网站上购买打折的图书，三是与其他同学共享图书。其实，大部分学生在入学之前，对高昂的教材费用已经有了充分的思想准备，因而就见多不怪了。

另一方面，尽管纸张昂贵，为什么还有大量的免费刊物在不断地对外发放呢？只要翻翻这些报刊，除少量地介绍政府和学校的一些基本设施、基本服务等信息之外（这些刊物的费用应该由政府和学校财政支出），很多刊物，其空间大都是被各色各样的广告所占据。我们可否这样猜测：正是因为这些广告客户的高额资助，才使这些刊物得以生存！

其实有时想想也觉得挺可惜：一些刊物只被行人拿出来看上几眼就被扔进垃圾桶，特别是一场大雨之后，很多刊物就会被雨水“洗礼”的面目全非，再多的商业价值又如何？此外，比这些户外免费刊物更甚的是，每天投放在家庭信箱中的巨量商业广告，这些广告用纸之精良、印刷之精美、措辞之诱惑，让我们悟出了制作者的良苦用心，那就是让你掏钱啊！可惜的是，大多拿到广告的住户并无反应，直接将其从信箱转移到了垃圾桶，怎么多的GDP就这样被白白浪费了，嗨，都是市场经济惹的祸啊！

刚来的时候，面对满大街的宣传品，曾有过这样的疑问：难道美国的废旧物品回收产业不发达？否则的话，这些东西岂不会在一夜之间，被无家可归的流浪汉用去换面包、牛奶去了？但事实上，每天都有很多生活困难的人，在等待着免费的面包和别人捐助的衣服；美国的垃圾处理产业也非常得发达，但为什么就没有人做这样生意呢？是美国人不够聪明？还是流浪者四肢不勤？原因何在，相信每个人都有自己的答案。

美国真不愧是“电子商务”之国，很多看似困难的生活问题，只要有了Internet，一切似乎都将迎刃而解，难怪我的一位美国朋友曾对我说：“如果没有互联网，我真得不知道将如何生活！”。

虽然到美国时间很短，但我已深感“电子商务”的便利。从利用网络monitor自己的个人银行account balance动态，到学会在网上给朋友支付旅行费用(如利用https://www.wellsfargo.com/)；从利用网络book机票和座位，到学会在网上办理Check in手续和查询飞机实时动态(如利用http://www.usairways.com/)；从利用网络Search酒店和租车行信息，到利用Master卡在网上预定各种产品和服务(如利用http://www.orbitz.com/)；从利用网络查找周边buffet dinner店名称和地址，到快速Download和打印相关的地图和路线(如利用http://www.mapquest.com)，这一切用起来似乎都那么随心所欲和理所当然。很多人并没有感觉到自己对电子商务的依赖，但只要看一看自己的浏览器收藏夹和银行帐单，就会彻底明白了。

由于这次到美国来并不涉及公司的商务活动，因此无法了解B2B的电子商务情况，但从普通的消费者角度，我已经充分地感受了先进的B2C、G2C电子商务模式的便利。给我印象最深的是到Denver去过春节，所有来回的机票都是在网上购买的，所有登机的手续都是在网上确定的，最神奇的是，我乘坐的飞机尽管晚点了，但它几点关仓、几点起飞、路上实际飞行了多久，几点到达以及几点开仓下机，这些都在我同学的掌握之中，因为这些信息都可在网上航空公司的网站上轻松地获得！

之所以美国的电子商务发展非常迅速，我认为一方面是因为政府对基础网络的大投入和社会对诸如“网上支付”、“物流系统”、“信用体系”等电子商务关键问题的重视，其实，还有一个重要的原因是美国的劳动力成本非常昂贵，只有发展“电子商务”这种自助式的、依赖机器的自动化系统，才能使政府和企业的运营成本得到有效控制，才能使消费者得到相对廉价的产品和服务。如果理解了这点，也就对满大街的自动售货机、自动充水站，机场中大量的自动Check in柜台，加油站的自动加油机以及银行的自动柜员机等毫不奇怪了，进而也就对.COM公司的发展前景充分地乐观了。这也可以从一个侧面解释：为什么美国一些在NASDAQ上市的新兴网络公司，尽管市赢率已经非常高，还是受到很多投资者的不断追捧？

相信在未来的日子里，用于解放劳动力的自动化设备会越来越多地被开发出来和投入使用。

然而，使用网络和其他一些自助式的装置是需要消费者具有一定的文化水平的，尽管开发人员和流程设计师正在试图不断地简化操作过程，但越来越多的功能选择，越来越多的安全隐患，使新开发出来的自助式系统看上去事与愿违：按钮越来越多，面板越来越复杂，程序越来越严谨，对误操作的兼容性越来越差！

可怜的消费者啊，本来可以充分享受人性化服务的，可最终服务的任务要落到自己身上！

自助式服务对消费者操作能力的要求，使很多老年人，对技术具有恐惧症的人以及低文化水平的消费者望而却步，这也说明这些设备不能在发展中国家，除资金和技术因素外，不能迅速普及的原因之一。

上帝啊，我不想使用这些复杂的系统，不想面对冷冰冰的机器，我希望在轻松的环境中享受劳动模范式的笑脸服务，但为了省钱，为了时间我不得不如此啊！

来ASU之前，有朋友就告诉我，在美国生活有一关要过，就是需适应“小费文化”。对于这一点，虽然事先有一定的心理准备，而且因为多次出国，也有一些了解，但真正到了美国，有时候还真的有点迷茫，比如坐出租车要给小费吗？吃自助餐要给小费吗？住旅馆要给小费吗？考驾照要给小费吗？应该给多少小费才合适呢？这些问题看似比较简单，但一些特殊场合，相信即使土生土长的“老美”也不太容易判断。

在美国，服务业的工资水平比较低，服务员的收入主要来自于消费者提供的小费，由于服务场所不同，他们的实际收入差距会呈现较大的差异，曾听同学说过，在一些高档的餐厅，有钱的客人给他认为服务很好的waiter小费会慷慨地以“千元”计算！虽然这种情况应该比较少见，但在一般的场所，相信服务员的小费收入每天也不会少于100美元。

显然，在美国，公务员和政府投资的机构雇员应该是不能收取小费的，即上面所述、在参加驾照路考时，虽然考官需要陪着考生到处转悠，需花费不少的精力和时间，很辛苦，但他们是不应该收小费的。因为这些人代表了政府的公权力，或掌握了一些政府的资源，收取小费，会有接收贿赂的嫌疑，况且他们本身的福利应该也是很高的。

那么哪些场合需要付小费呢？我目前所知道的有住旅馆（通常早上在服务员打扫卫生前，在显著的位置留下1、2美元）、坐出租（通常付3到5元）、点菜吃饭、请人搬东西以及其它一些需要服务员提供大量服务的地方，收费的标准除特殊情况外，一般控制在总消费的10%到15%左右。

通常，去医院看病、到银行开户、坐公共汽车、到McDonald 买快餐、到书店买书、到Wal-Mart买商品，都是无须付小费的。但在吃自助餐的时候，需要仔细判断：如果碗碟需要自己收、无需服务员给你倒茶送水，是不须付小费的，但如果存在让服务员提供送餐、送水、收盘的服务，小费还是必须的。

通常在拿到一个Bill的时候，商品（或服务）的标价只是总价的一部分，除需要考虑小费（tip）以外，还需要注意Tax栏，在美国，消费税是不包含在商品（或服务）价格之内的，也就是一个商品（或服务）标价100元，但实际购买时可以需要支付108元，其中8元钱就是税收，这种消费税单独列出的方式与中国的情况是大不相同的。

那么，将税收数目“阳光”化，有什么好处和弊端呢？好处非常明显：它可以减少商家偷税、漏税的可能性。由于在美国除电子支付之外，所有的收入都需要通过收款机收取（即使在非常小的店，也没见过直接收现金而不给receipt的情况），所以只要将此收款机设置成税控机，所有的销售情况对税务机关都将会一目了然，税款总数也非常容易统计。由于税收数量明晰化，消费者还会为自己的纳税人身份而感到骄傲和自豪。

但税收单独支出的情况也会为消费者带来一些不太方便的地方，因为消费者在结帐前是很难明确了解自己的实际消费数量的，尽管美国消费税的水平通常控制在8%左右，消费者可以预先估算，但在每个州，针对每个具体的商品，在每个具体的消费场所，消费税情况都可能不一样，比如：在学校商店里买教课书可能就是免税的，但买小说可能又需要交税；在学校吃饭，用学校的充值卡消费可能免税，但用现金又会收税；在印地安人的商店购物可能是免税的，但在几十米之外的非印地安人开设的商店又可能是需要交税的；上飞机前，在加州购物是一种税率，但下了飞机，到了纽约购物又是一种税率。

税收单独列出给大家带来不方便的例子是：经常你会在大超市中看到一些购物者手中拿了50元（或者其它的一个数目的整钱），但他的购物车里的东西，计算出来不止50元，为了不超支，他让收款员一个一个地尝试向外退商品，直至总价达到50元以下为止，多麻烦啊！

将小费和税收放在一起讨论似乎有点牵强，但不知有多少人观察过这样一个问题：“这些小费收税了吗？”，答案显然是：No！不仅没有交消费税，连在美国对个人收入影响最大的“个人收入调节税”（Personal Income Tax）也没有交！

在美国，个人收入调节税与中国一样也是采用累进方式计算的，但与中国有些不同的是，它的计算与“结婚与否”、“孩子多少”、“配偶收入”等因素有密切地关系（网上有一个政府提供的在线计算器可计算，http://www.dor.mo.gov/tax/calculators/incometax/）。由于美国在执行税收政策上非常严格，而且与个人的信用记录有一定的联系，所以高收入人群的税收负担比较重，他们与低收入人群之间的差距，由于税收的调节而显得并非那么明显。

如果联系到上述讨论的小费情况，我们是否可以进一步推断：由于服务业小费的存在，而且收益者获得这些小费的同时无须交纳税收，从而使得低收入的服务业工作者又得到了一次“再次收入”的机会。

总之，我想说的是：在美国，通过支付小费（而且无须交税）这种形式，给社会提供了一种收入“再分配”的途径。